|
资产原价×月折旧率
2.工作量法：工作量法，是根据实际工作量计提固定资产折旧额的一种方法。
计算公式如下：
单位工作量折旧额=固定资产原价／（1-预计净残值率）／预计总工作量
某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量／单位工作量折旧额
3.双倍余额递减法：双倍余额递减法，是在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每年年初固定资产净值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧额的一种方法。应用这种方法计算折旧额时，由于每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值，所以在计算固定资产折旧额时，应在其折旧年限到期前两年内，将固定资产的净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。
计算公式如下：
年折旧率=2／预计的使用年限
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=固定资产年初账面余额×月折旧率
4.年数总和法： 年数总和法，又称合计年限法，是将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子，以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。
计算公式如下：
年折旧率=尚可使用寿命／预计使用寿命的年数总和
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=（固定资产原价-预计净残值）×月折旧率
根据公司基本情况，固定资产折旧采用年限平均法，公司固定资产折旧方法、折旧年限与税法规定一致。
3.5 产品成本核算方法
1.品种法
品种法是指按照产品的品种作为产品成本计算对象来归集生产费用、计算产品成本的方法。
（适用于大量大批单步骤生产类型的企业）
品种法的特点：
(1)以产品品种作为成本计算对象。
(2)按月定期计算产品成本（成本计算期与会计报告期一致）。
(3)生产费用需要在完工产品与在产品之间进行分配。
2.分批法
分批法是指按照产品的批别或订单归集生产费用、计算产品成本的方法。
（适用于小批、单件单步骤或管理上不要求分步骤计算成本的多步骤生产的企业。）
3.分步法
分步法是指按照产品的生产步骤归集生产费用，计算产品成本的方法。
（适用于大量、大批、多步骤生产，而且管理上要求分布计算产品成本的企业。）
3.6 资产减值计提方法
期末按应收账款余额的5‰计提坏账准备。
3.7 增值税及其以外的税种及税率
1.增值税税率为17%。
2.城市维护建设税：按应纳增值税、消费税之和的7%计算缴纳。
3.教育费附加：按应纳增值税、消费税之和的3%计算缴纳。
4.所得税：按应纳税所得额的25%缴纳。
5.职工福利费、工会经费和职工教育经费分别按应付工资总额的14%、2%、2.5%比例计提。
6.公司根据有关规定，每年按当年净利润（扣减以前年度未弥补亏损后）的10%的比例计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。
3.8 社会保险费及住房公积金的提取比例：
|
类别
|
社会保险费
|
公积金(%)
|
合计(%)
|
|
养老保险(%)
|
医疗保险(%)
|
失业保险(%)
|
工伤保险(%)
|
生育保险(%)
|
|
企业
|
20
|
11
|
1
|
1.56
|
0.5
|
12
|
46.06
|
|
个人
|
8
|
2
|
1
|
-
|
-
|
12
|
23
|
|
合计
|
28
|
13
|
2
|
1.56
|
0.5
|
24
|
69.06
|
3.9 其他
1. 未列明的其他会计事项，公司根据现行《企业会计准则》 的相关规定处理。
2.本企业所涉及的捐赠均通过公益性组织进行捐赠。
第4章 公司期初余额及本期经济业务
4.1 期初资产负债表
表4-1 资产负债表 会企01表
编制单位：上海美宜购家具有限责任公司 2016年11月30日 单位：元
|
资产
|
期末余额
|
期初余额
|
负债及所有者权益
|
期末余额
|
期初余额
|
|
流动资产：
|
|
|
流动负债：
|
|
|
|
货币资金
|
1,800,200
|
|
短期借款
|
500,000
|
|
|
交易性金融资产
|
200,000
|
|
交易性金融负债
|
|
|
|
应收票据
|
46,000
|
|
应付票据
|
44,000
|
|
|
应收账款
|
114,000
|
|
应付账款
|
45,000
|
|
|
预付账款
|
44,000
|
|
预收账款
|
40,000
|
|
|
应收利息
|
|
|
应付职工薪酬
|
843,136
|
|
|
应收股利
|
|
|
应交税费
|
36,300
|
|
|
其他应收款
|
3,500
|
|
应付利息
|
|
|
|
存货
|
2,500,000
|
|
应付股利
|
|
|
|
一年内到期的非流动资产
|
|
|
其他应付款
|
|
|
|
其他流动资产
|
|
|
一年内到期非流动负债
|
|
|
|
流动资产合计
|
4,707,700
|
|
其他流动负债
|
|
|
|
非流动资产：
|
|
|
流动负债合计
|
1,508,436
|
|
|
可供出售金融资产
|
|
|
非流动负债：
|
|
|
|
持有至到期投资
|
|
|
长期借款
|
942,264
|
|
|
长期应收款
|
|
|
应付债券
|
|
|
|
长期股权投资
|
|
|
长期应付款
|
|
|
|
投资性房地产
|
|
|
专项应付款
|
|
|
|
固定资产
|
1,633,000
|
|
预计负债
|
|
|
|
在建工程
|
|
|
递延所得税负债
|
|
|
|
工程物资
|
|
|
其他非流动负债
|
|
|
|
固定资产清理
|
|
|
非流动负债合计
|
942,264
|
|
|
生产性生物资产
|
|
|
负债合计
|
|
|
|
油气资产
|
|
|
所有者权益：
|
|
|
|
无形资产
|
200,000
|
|
实收资本（或股本）
|
3,000,000
|
|
|
开发支出
|
|
|
资本公积
|
640,000
|
|
|
商誉
|
|
|
减：库存股
|
|
|
|
长期待摊费用
|
|
|
盈余公积
|
350,000
|
|
|
递延所得税资产
|
|
|
未分配利润
|
100,000
|
|
|
其他非流动资产
|
|
|
所有者权益合计
|
4,090,000
|
|
|
非流动资产合计
|
1,833,000
|
|
|
|
|
|
资产合计
|
6,540,700
|
|
负债及所有者权益总计
|
6,540,700
|
|
单位负责人： 财务负责人; 制表人：
4.2 损益类账户期初余额
表4-2 利润表
编制单位：上海美宜购家具有限责任公司 2016年11月 单位：元
|
项目
|
本期金额
|
上期金额
|
|
一、营业收入
|
240,000
|
|
|
减：营业成本
|
145,000
|
|
|
税金及附加
|
2,500
|
|
|
销售费用
|
2,000
|
|
|
管理费用
|
20,000
|
|
|
财务费用
|
1,500
|
|
|
资产减值损失
|
2,000
|
|
|
加：公允价值变动损益（损失以“-”号填列）
|
|
|
|
投资收益（损失以“-”号填列）
|
30,000
|
|
|
其中：对联营企业和合资企业的投资收益
|
|
|
|
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
|
97,000
|
|
|
加：营业外收入
|
21,000
|
|
|
减：营业外支出
|
15,000
|
|
|
其中：非流动资产处置损失
|
|
|
|
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
|
103,000
|
|
|
减：所得税费用
|
25,750
|
|
|
四、净利润（净亏损总额以“-”号填列）
|
77,250
|
|
|
五、每股收益
|
|
|
|
（一）基本每股收益
|
|
|
|
（二）稀释每股收益
|
|
|
单位负责人： 财务负责人： 制表人：
4.3 期初明细账
1.原材料期初余额明细账
表4-3 11月末原材料明细账
|
材料名称
|
单位
|
数量
|
单价（元）
|
金额（元）
|
|
桦木
|
立方（m3）
|
700
|
100
|
70,000
|
|
樟木
|
立方（m3）
|
500
|
120
|
60,000
|
|
花梨木
|
立方（m3）
|
600
|
100
|
60,000
|
|
红木
|
立方（m3）
|
500
|
110
|
55,000
|
|
合计
|
|
|
|
245,000
|
2.库存商品期初余额明细账
表4-4 11月末库存商品明细账
|
库存商品名称
|
单位
|
数量
|
单位（元）
|
金额（元）
|
|
木椅
|
把
|
1000
|
500
|
500,000
|
|
衣柜
|
组
|
500
|
4000
|
2,000,000
|
|
合计
|
|
|
|
2,500,000
|
3. 固定资产期初余额明细账
表4-5 11月末固定资产明细账
|
使用部门
|
固定资产名称
|
固定资产原值
|
预计使用年限（年）
|
已使用年限（年）
|
预计净残值率（%）
|
累计折旧额（元）
|
|
生产车间
|
固定资产—车间用房
|
630,000
|
50
|
20
|
0
|
252,000
|
|
固定资产-车间机器设备
|
540,000
|
30
|
10
|
0
|
180,000
|
|
固定资产-中央空调
|
120,000
|
20
|
5
|
0
|
30,000
|
|
|
小计
|
|
|
|
|
|
|
管理部门
|
固定资产-办公用房
|
550,000
|
50
|
20
|
0
|
220,000
|
|
固定资产-电脑
|
350,000
|
10
|
5
|
0
|
175,000
|
|
固定资产-大众汽车
|
450,000
|
15
|
5
|
0
|
150,000
|
|
|
小计
|
|
|
|
|
|
|
合计
|
|
2,640,000
|
|
|
|
1,007,000
|
4. 应交税费期初余额明细账
表4-6 11月末应交税费明细账
|
名称
|
借方余额
|
贷方余额
|
|
应交税费-未交增值税
|
|
33,000
|
|
应交税费-教育费附加
|
|
2,310
|
|
应交税费-应交城市维护建设税
|
|
990
|
|
合计
|
|
36,300
|
5. 应收账款期初余额明细账
表4-7 11月末应收账款明细账
|
用户名称
|
借方余额
|
贷方余额
|
|
应收账款-星火公司
|
36,000
|
|
|
应收账款-康佳公司
|
30,000
|
|
|
应收账款-天元公司
|
48,000
|
|
|
合计
|
114,000
|
|
6.应付账款期初余额明细账
表4-8 11月末应付账款明细账
|
用户名称
|
借方余额
|
贷方余额
|
|
应付账款-四海公司
|
|
10,000
|
|
应付账款-黄海公司
|
|
15,000
|
|
应付账款-东海公司
|
|
20,000
|
|
合计
|
|
45,000
|
7.其他应收款期初余额明细账
表4-9 11月末其他应收款明细账
|
用户名称
|
借方余额
|
贷方余额
|
|
其他应收款-李红
|
2,000
|
|
|
其他应收款-黄琳
|
1,500
|
|
|
合计
|
3,500
|
|
8.应付职工薪酬期初余额明细账
表4-10 11月末应付职工薪酬明细账
|
|
借方余额
|
贷方余额
|
|
应付职工薪酬-工资
|
|
560,000
|
|
应付职工薪酬-社会保险费
|
|
190,736
|
|
应付职工薪酬-职工教育经费
|
|
14,000
|
|
应付职工薪酬-工会经费
|
|
11,200
|
|
应付职工薪酬-住房公积金
|
|
67,200
|
|
合计
|
|
843,136
|
4.4 2016年12月经济业务设计
1．12月1日，从银行取得为期4个月的借款，款项为10000元，用以购买生产用原材料，年利率4.35%。
借：银行存款 10000
贷：短期贷款 10000
2 .12月1日，收到光明公司投入的大型设备一套，合同约定价值40000元。
借：固定资产 40000
贷：实收资本 40000
3.12月1日，接到银行通知，大华公司投入的资金30000元已经入账。
借：银行存款 30000
贷：实收资本 30000
4.12月1日，将现金2000元存入银行。
借：银行存款 1000
贷：库存现金 1000
5.12月1日，.以银行存款20000元购入小型生产用设备E一台，供生产车间使用。
借：固定资产-E 20000
贷：银行存款 20000
6.12月2日，购买生产用原材料胡桃木100立方（m3），已入库。
表4-11 原材料
数量单位：立方（m3）
品名：胡桃木 金额单位：元
|
2016年
|
摘要
|
借方
|
贷方
|
余额
|
|
月
|
日
|
数量
|
单价
|
金额
|
数量
|
单价
|
金额
|
数量
|
单价
|
金额
|
|
12
|
1
|
月初余额
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12
|
2
|
购入
|
100
|
200
|
20000
|
|
|
|
100
|
200
|
20000
|
借：原材料-胡桃木 20000
贷：银行存款 20000
7.12月2日，员工张红出差预借差旅费600元，以现金支付。
借：其他应收款-张红 600
贷：库存现金 600
8.12月2日，以银行存款归还前欠四海公司的货款10000元。
借：短期借款-A 10000
贷：银行存款 10000
9.12月2日，收到星火公司归还的购货款36000元，存入银行。
借：银行存款 36000
贷：应收账款-星火公司 36000
10.12月2日， 购入原材料樟木150m3， 已经验收入库，货款未支付。
表4-12 原材料
数量单位：立方（m3）
品名：樟木 , 金额单位：元
|
2016年
|
摘要
|
借方
|
贷方
|
金额
|
|
月
|
日
|
数量
|
单价
|
金额
|
数量
|
单价
|
金额
|
数量
|
单价
|
金额
|
|
12
|
1
|
月初余额
|
|
|
|
|
|
|
500
|
120
|
60000
|
|
12
|
2
|
购入
|
150
|
100
|
15000
|
|
|
|
650
|
100
|
75000
|
借:原材料-樟木 15000
贷：应付账款 15000
11.12月3日，为了生产木质座椅，生生产部门领用100立方(m3)红木，价值11000.
表4-13 原材料
数量单位：立方（m3）
品名：红木 金额单位：元
|
2016年
|
摘要
|
借方
|
贷方
|
余额
|
|
月
|
日
|
数量
|
单价
|
价额
|
数量
|
单价
|
金额
|
数量
|
单价
|
金额
|
|
12
|
1
|
月初余额
|
|
|
|
|
|
|
500
|
110
|
55000
|
|
12
|
3
|
领用
|
|
|
|
100
|
110
|
11000
|
400
|
110
|
44000
|
借：生产成本 11000
贷：原材料-红木 11000
12.12月3日，采购员周丽出差，预借差旅费400元，以现金支付。
借：其他应收款-周丽 400
贷：库存现金 400
13.12月4日，开出银行承兑汇票3000元支付前欠黄海公司的原材料款。
借：应付账款-黄海公司 3000
贷：应付票据 3000
14.12月4日，以银行存款归还短期借款100000元。
借：短期借款 100000
贷：银行存款 100000
15,12月4日，车间组长报销办公费500元，以现金付讫。
借：管理费用 500
贷：库存现金 500
16．12月5日，收到某购货单位订货款12000元，存入银行。
借：银行存款 12000
贷：预收账款 12000
17.12月5日，以现金支付业务招待费600元。
借：管理费用 600
贷：库存现金 600
18.12月5日，收到天元公司签发的转账支票一张，系该公司用来偿还其所欠本公司货款40000元。
借：银行存款 40000
贷:应收账款-天元公司 40000
19.12月5日，支付广告公司广告费用3000元，通过银行存款支付。
借：销售费用 3000
贷：银行存款 3000
20.12月5日，为生产木制衣柜，领用200立方（m3）花梨木，价值20000元。
表4-14 原材料
数量单位：立方(m3)
品名：花梨木 金额单位：元
|
2014年
|
摘要
|
借方
|
贷方
|
余额
|
|
月
|
日
|
数量
|
单价
|
金额
|
数量
|
单价
|
金额
|
数量
|
单价
|
金额
|
|
12
|
1
|
月初余额
|
|
|
|
|
|
|
600
|
100
|
60000
|
|
12
|
5
|
领 用
|
|
|
|
200
|
100
|
20000
|
400
|
100
|
40000
|
借：生产成本 20000
贷：原材料-花梨木 20000
21．12月5日，以银行存款归还前欠黄海公司的货款12000元。
借：应付账款-黄海公司 12000
贷：银行存款 12000
22．12月6日，收到应收天元公司公司的购货款8000元，存入银行。
借：银行存款 8000
贷：应收账款-天元公司 8000
23.12月6日，从银行提取现金560000元以备发上月工资。
借：库存现金 560000
贷：银行存款 560000
24.12月6日，以现金支付客户招待费600元。
借：管理费用 600
贷：库存现金 600
25.12月6日，管理部门报销办公用品费300元，以现金付讫。
借:管理费用 300
贷：库存现金 300
26.12月7日，从银行提取现金2000元以备用。
借：库存现金 2000
贷：银行存款 2000
27.12月7日，销售木椅100把给大华公司，单价500元，增值税税率为17%，款项已存入银行。
借：银行存款 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税费—应交增值税（销项税额） 8500
28.12月7日，康佳公司以银行存款23000元归还前欠货款。
借：银行存款 23000
贷：应收账款-康佳公司 23000
29.12月7日，用银行存款归还长期借款100000元。
借：长期借款 100000
贷：银行存款 100000
30.12月8日，收到乐天公司投入的1200000元，存入银行。
借：银行存款 1200000
贷：实收资本 1200000
31.12月8日，发出A材料62000元，其中，生产甲产品耗料20000元、生产乙产品耗料15000元、车间一般耗料 20000元，行政管理部门耗料7000元。
借：生产成本—甲产品 20000
—乙产品 15000
制造费用 20000
管理费用 7000
贷：原材料—A材料 62000
32. 12月8日，收到乙公司为购买檀木预付货款10000元，12月23日，销售檀木200件给乙公司，单价为200元/件，增值税率为17%，销售款项已于当时收存银行。已知檀木的单位成本为150元。
借：银行存款 10000
贷：预收账款 10000
借：预收账款
贷：主营业务收入 40000
应交税费—应交增值税（销项税额）6800
33.12月8日，结转本日销售成本。
借：主营业务成本 30000
贷：库存商品 30000
借：应收账款 30000
贷：预收账款 30000
34. 12月9日，支付上月发生水电费5000元，其中，车间耗用水电费3100元，行政管理部门耗用水电费1900，通过银行存款支付。
借：制造费用 3100
管理费用 1900
贷：银行存款 5000
35.12月9日，购买办公用品笔记本，共计140元，已通过银行存款支付。
借：管理费用—办公费 140
贷：银行存款 140
36.12月9日，员工张丽出差回公司报销差率费300元，交回多余现金100元。
借：管理费用—差旅费 300
库存现金 100
贷：其他应收款—张丽 400
37.12月10日，向农业银行借款30000元，3个月之内还清，款项已存入银行。
借：银行存款 30000
贷：短期借款 30000
38.12月10日，提取库存现金2000元。
借：库存现金 2000
贷：银行存款 2000
39．12月10日，向天成公司购入原材料柚木250件，单价150元，增值税率为17%，通过开具商业承兑汇票支付，材料未入库。
借：在途物资—柚木 37500
应交税费—应交增值税（进项税额）6375
贷：应付票据—天成公司 43875
40.12月11日，管理部门购进电脑一台，取得增值税专用发票一张，注明价款为20000，增值税额为3400，款项已通过银行存款支付。
借：固定资产—电脑 20000
应交税费—应交增值税（进项税额） 3400
贷：银行存款 23400
41．12月11日，向天成公司购买的原材料柚木已验收入库。
借：原材料—柚木 37500
贷：在途物资 37500
42.12月12日，出纳员通过现金发票从银行提取现金1000元，以备日常开销。
借：库存现金 1000
贷：银行存款 1000
43.12月12日，收到北京美谊家具店订购沙发货款35000元。
借：银行存款 35000
贷：预收账款—北京美谊家具店 35000
44.12月13日，向宜家适家居商城销售衣柜30件，单价为20000元，增值税率为17%，双方协商的折扣条件为2/10,1/20,N/30，
借：应收账款 702000
贷：主营业务收入 600000
, ; 应交税费—应交增值税（销项税额）102000
45.12月14日，收到一大型公司捐赠的设备一台，重置价值100000元。
借：固定资产—设备 100000
贷：营业外收入 100000
46.12月14日，财务部门维修电脑一台，共计2000元，已通过银行存款支付。
借：管理费用—维修费 2000
贷：银行存款 2000
47.12月15日，支付职工上月职工工资100000元，其中，生产甲产品工人工资35000，生产乙产品工人工资20000元，车间管理人员工资15000元，行政管理人员工资15000元，销售机构人员工资15000元。
借：生产成本—甲产品 35000
—乙产品 20000
制造费用 15000
48.12月15日，预付本月电费1600元。
借：预付账款 1600
贷：银行贷款 1600
49.2016年12月16日，向韩城广告公司支付产品广告费用6000元，款项已通过开出现金支票的方式支付。
借：销售费用 6000
贷：银行存款 6000
50.12月16日，宜家适家居商城领导到公司参观，晚上在兴华大酒店招待， 0020现金支付2600元。
借：管理费用—招待费 2600
贷：库存现金 2600
51,12月17日，职工张华因公受伤，公司垫付其医药费3000元。
借：其他应收款 —张华 3000
贷：银行存款 3000
52.12月17日，员工谢敏到北京出差，报销差旅费1000元，通过现金支付。
借：其他应收款—谢敏 1000
贷：库存现金 1000
53.2016年12月18日，从银行存款提取现金2000元。
借：库存现金 2000
贷：银行存款 2000
54.12月18日，向智源公司预付原材料胡桃木货款2500元，款项已通过银行存款支付。
借：预付账款—智源公司 2500
贷：银行存款 2500
55.12月18日，以100000元购买华阳公司股票5万股作为交易性金融资产，另支付手续费5000元。
借：交易性金融资产 100000
投资收益 5000
贷：银行存款 1035000
56.12月19日，生产圆桌领用胡桃木240件，单价140元，领用塑料30件，单价50元。
借：生产成本—圆桌 35100
贷：原材料—胡桃木 33600
—塑料 1500
57．12月19日，向天成家私销售实木床40套，单价17000，实木衣柜50件，单价15000，以银行存款支付。
借：预收账款—天成家私 1673100
贷：主营业务收入—实木床 680000
—实木衣柜 750000
应交税费—应交增值税（销项税额）24300
58.12月19日，支付本月管理部门和财务机构电话费，共计300元，以现金支付。
借：管理费用—电费 300
贷：库存现金 300
59.12月20日，维修车间使用设备2300元，以银行存款支付。
借：制造费用 2300
贷：银行存款 2300
60.12月20日，融资租入车间生产设备一套，货款120000，以银行存款支付首租费50000元和安装费40000元。
借：固定资产 120000
贷：应付账款 30000
银行存款 90000
61.12月20日，将存入证券公司的银行存款30000元投资于新泰公司股票进行短期投资。
借：短期投资 30000
贷：其他货币资金 30000
62.12月20日，向天成家私销售的实木床出现质量问题已被退回，款项已返还。
借：主营业务收入—实木床 680000
应交税费—应交增值税（销项税额）115600
贷：银行存款 795600
63.12月21日，支付职工徐红的生活困难补助费200元，以现金支付。
借：应付福利费 200
贷：库存现金 200
64.12月21日，出售设备一台，收到一张银行承兑汇票，注明价款50000元。
借：应收票据 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税金 8500
65.12月21日，以银行存款支付新职工入职培训费1000元。
借：管理费用 1000
贷：银行存款 1000
66.12月21日，收到永星公司支付的债券利息3000元，款项已存入银行。
借：银行存款 3000
贷：应收利息 3000
67.12月21日，财务部门购买A4纸150元，已通过现金支付。
借：管理费用 150
贷：库存现金 150
68.12月22日，收回去年破产的大兴公司的应收账款2000元，已存入银行。
借：应收账款 2000
贷：坏账准备 2000
69.12月22日，收到宜家适家居商城的购货款，并给予折扣。
借：银行存款 588000
财务费用 12000
贷：应收账款 600000
70.12月22日，支付设备清理费200元，以现金付讫。
借：固定资产清理 200
贷：库存现金 200
71.12月22日，向泰阳工厂销售钉子50件，单价60元，单位成本为30元，款项已存入银行。
借：银行存款 3510
贷：其他业务收入 3000
应交税费—应交增值税（销项税额） 510
借：其他业务成本 1500
贷：原材料—钉子 1500
72.12月23日，因暴雨原因，导致仓库积水，300件沙发损毁，单价1000元。
借：待处理财产损益—待处理流动资产损益 300000
贷：库存商品-沙发 300000
73.12月23日，经协调，保险公司赔偿200000，还未收到款项。
借：其他应收款—保险公司 200000
营业外支出 100000
贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益 300000
74.12月23日，计提本月固定资产折旧4800元，其中，车间固定资产折旧3200元，行政管理部门固定资产折旧1600元。
借：制造费用 3200
管理费用 1900
贷：累计折旧 4800
75.12月23日，本月分配职工工资，衣柜生产工人工资19000元，沙发生产工人工资15000元，实木圆桌工人工资20000元，车间管理人员工资3500元，厂部管理人员工资4000元。
借：生产成本—衣柜 19000
—沙发 15000
制造费用—工资 3500
管理费用—工资 4000
贷：应付职工薪酬—工资 41500
76.12月24日，按工资的14%比例计提本月职工福利费。
借：生产成本—衣柜 2660
—沙发 2100
制造费用—福利费 490
管理费用—福利费 560
贷：应付职工薪酬—福利费 5810
77.12月24日，结算本月发生水电费5000元，其中，车间耗用水电费3100元，行政管理部门耗用水电费1900，通过银行存款支付。
借：制造费用 3100
管理费用 1900
贷：银行存款 5000
78.12月25日，由于北京华联公司财务状况不佳，借款20000元估计只能收回债权的80%。
借：资产减值损失 16000
贷：坏账准备 16000
79.12月26日，员工方倩出差回到公司报销差旅费500元，其中100元由自己现金垫付。
借：管理费用—差旅费 500
贷：其他应收款—方倩 400
库存现金 100
80．12月31日，进行财产清查时发现盘盈胡桃木20件，单价200元。
借：原材料—胡桃木 4000
贷：待处理财产损益—待处理流动资产 4000
81.12月31日，经调查，盘盈的胡桃木系计量器具不准所致。
借：待处理财产损益—待处理流动资产损益 4000
贷：管理费用 4000
82.12月31日，在现金清查中发现，现金长款200元。
借：库存现金 200
贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益 200
83.12月31日，经查，现金长款无法查明原因。
借：待处理财产损益—待处理流动资产损益 200
贷：营业外收入 200
84.12月31日，公司持有华阳公司的股票，股市价格上升为1.5元。
借：公允价值变动损益 25000
贷：交易性金融资产—公允价值变动 25000
85.12月31日，以90000元出售该股票。
借：银行存款 90000
投资收益 10000
贷：交易性金融资产 75000
公允价值变动损益 25000
86.计算本年应交房产税23000元。
借：管理费用 23000
贷：应交税费—应交房产税 23000
87.计算本月应交土地税15000元。
借：管理费用 15000
贷：应交税费—应交土地税 15000
88.计算本月应交车船税9000元。
借：管理费用 9000
贷：应交税费—应交车船税 9000
89.缴纳本年增值税
借：应交税费—应交增值税 247935
贷：银行存款 247935
90.按应交增值税的7%计算城市维护建设税。
借：税金及附加 17355.45
贷：应交税费—应交城市维护建设税 17355.45
91.按应交增值税的3%计算教育费附加。
借：税金及附加 7438.05
贷：应交税费—应交教育费附加 7438.05
92.以银行存款缴纳城市维护建设税和教育费附加。
借：应交税费—应交城市维护建设税 17355.45
应交税费—应交教育费附加 7438.05
贷：银行存款 24793.5
93.将收入类账户结转至“本年利润”账户。
借：主营业务收入 1420000
其他业务收入 3000
营业外收入 100200
公允价值变动损益 50000
贷：本年利润 1573200
94.将费用及成本类账户结转至“本年利润”账户。
借：本年利润 285543.5
贷：资产减值损失 16000
投资收益 15000
财务费用 12000
营业外支出 100000
管理费用 77250
其他业务成本 1500
销售费用 9000
税金及附加 24793.5
主营业务成本 30000
95.计算并结转本月所得税费用。
借：所得税费用 317164.13
贷：应交税费—应交所得税 317164.13
借：本年利润 317164.13
贷：所得税费用 317164.13
96.结转本年利润至未分配利润。
借：本年利润 970492.37
贷：利润分配—未分配利润 970492.37
97.计提本年法定盈余公积和任意盈余公积
借：利润分配—提取法定盈余公积 97049.24
—提取任意盈余公积 48524.62
贷：盈余公积—法定盈余公积 97049.24
—任意盈余公积 48524.62
98.分配现金股利。
借：利润分配—应付现金股利 1125786.6
贷：应付股利 1125786.6
99.股利通过银行存款支付。
借：应付股利 1125786.6
贷：银行存款 1125786.6
100.12月结转利润分配其他明细项目至未分配利润。
借：利润分配—未分配利润 1271360.46
贷：利润分配—提取法定盈余公积 97049.24
—提取任意盈余公积 48524.62
—应付现金股利 1125786.6
第5章 公司财务报表及相关财务指标分析
财务报表分析是指财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果。它是以企业的财务报表为主要研究对象应用一定的方法、手段或工具进行加工，通过收集并系统地分析财务报表数据及其他相关资料，以得到有关企业的经营效益，风险状况，发展前景等方面信息，并将获得的信息传递给使用者的过程。
财务报表分析的分类：
（1）按照编制时间不同： 定期报告和不定期报告
（2）按照报告内容不同： 综合报告、专项报告、项目报告
（3）按照报告报送对象不同： 内部财务分析报告、外部财务分析报告
5.1 资产负债表
表5-1 资产负债表 会企01表
公司名称：上海美宜购家具有限责任公司 2016年12月31日 单位：元
|
资产
|
期末余额
|
期初余额
|
负债及所有者权益
|
期末余额
|
期初余额
|
|
流动资产：
|
|
|
流动负债：
|
|
|
|
货币资金
|
300298.4
|
|
短期借款
|
420000
|
|
|
交易性金融资产
|
200000
|
|
交易性金融负债
|
|
|
|
应收票据
|
104500
|
|
应付票据
|
90875
|
|
|
应收账款
|
141000
|
|
应付账款
|
75000
|
|
|
预付账款
|
48100
|
|
预收账款
|
|
|
|
应收利息
|
3000
|
|
应付职工薪酬
|
854756
|
|
|
应收股利
|
|
|
应交税费
|
175639.1
|
|
|
其他应收款
|
207700
|
|
应付利息
|
|
|
|
存货
|
|
|
应付股利
|
|
|
|
一年内到期的非流动资产
|
|
|
其他应付款
|
|
|
|
其他流动资产
|
|
|
一年内到期非流动负债
|
|
|
|
流动资产合计
|
1004598
|
|
其他流动负债
|
|
|
|
非流动资产：
|
|
|
流动负债合计
|
|
|
|
可供出售金融资产
|
|
|
非流动负债：
|
|
|
|
持有至到期投资
|
|
|
长期借款
|
|
|
|
长期应收款
|
|
|
应付债券
|
|
|
|
长期股权投资
|
|
|
长期应付款
|
|
|
|
投资性房地产
|
|
|
专项应付款
|
|
|
|
固定资产
|
1933000
|
|
预计负债
|
|
|
|
在建工程
|
|
|
递延所得税负债
|
|
|
|
工程物资
|
|
|
其他非流动负债
|
|
|
|
固定资产清理
|
200
|
|
非流动负债合计
|
|
|
|
生产性生物资产
|
|
|
负债合计
|
|
|
|
油气资产
|
|
|
所有者权益：
|
|
|
|
无形资产
|
200000
|
|
实收资本（或股本）
|
4270000
|
|
|
开发支出
|
|
|
资本公积
|
640000
|
|
|
商誉
|
|
|
减：库存股
|
|
|
|
长期待摊费用
|
|
|
盈余公积
|
495573.9
|
|
|
递延所得税资产
|
|
|
未分配利润
|
|
|
|
其他非流动资产
|
|
|
所有者权益合计
|
|
|
|
非流动资产合计
|
2133200
|
|
|
|
|
|
资产合计
|
3137798
|
|
负债及所有者权益总计
|
|
|
单位负责人： 财务负责人; 制表人：
5.2 利润表
表5-2 利润表 会企02表
公司名称：上海美宜购家具有限责任公司 2016年12月 单位：元
|
项目
|
本期金额
|
上期金额
|
|
一、营业收入
|
1423000
|
|
|
减：营业成本
|
31500
|
|
|
税金及附加
|
24793.5
|
|
|
销售费用
|
9000
|
|
|
管理费用
|
77250
|
|
|
财务费用
|
|
|
|
资产减值损失
|
16000
|
|
|
加：公允价值变动损益（损失以“-”号填列）
|
50000
|
|
|
投资收益（损失以“-”号填列）
|
15000
|
|
|
其中：对联营企业和合资企业的投资收益
|
|
|
|
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
|
1329456.5
|
|
|
加：营业外收入
|
100200
|
|
|
减：营业外支出
|
100000
|
|
|
其中：非流动资产处置损失
|
|
|
|
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
|
1329656.5
|
|
|
减：所得税费用
|
317164.13
|
|
|
四、, 净利润（净亏损总额以“-”号填列）
|
1012492.37
|
|
|
五、每股收益
|
|
|
|
（一）基本每股收益
|
|
|
|
（二）稀释每股收益
|
|
|
单位负责人： 财务负责人： 制表人：
5.3 相关财务指标分析
5.3.1 分析偿债能力
一、短期偿债能力
（一）流动比率
流动比率是指企业流动资产与流动负债的比率。它反映企业的短期偿债能力，也反映企业的变现能力。
流动比率=流动资产/流动负债
一般情况下，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，债权人的权益越有保证。国际上通常认为，流动比率的下限为1，而流动比率等于2时较为适当，它表明企业财务状况稳定可靠，除了满足日常生产经营的流动资金需要外，还有足够的财力偿付到期短期债务。
（二）速动比率
速动比率是指企业速动资产与流动负债的比率。
速动比率=速动资产/流动负债
速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据=流动资产-存货-预付账款-一年内到期的非流动资产-其他流动资产
一般情况下，速动比率越高，表明企业偿还流动负债的能力越强。国际上通常认为，速动比率等于1时较为适当。如果速动比率小于1，必使企业面临很大的偿债风险；如果速动比率大于1，尽管债务偿还的安全性很高，但却会因企业现金及应收账款资金占用过多而大大增加企业的机会成本。
（三）现金比率
现金比率是指企业一定时期的经营现金净流量与流动负债的比率。
现金比率=年经营现金净流量/年末流动负债
二、长期偿债能力
（一）资产负债率
资产负债率又称负债比率，是指企业负债总额与资产总额的比率。
资产负债率=负债总额/资产总额*100%
一般情况下，资产负债率越小，表明企业资产对负债的保障能力越高，企业的长期偿债能力越强。
（二）所有者权益比率
所有者权益比率表明主权资本在全部资产中所占份额，一般又称股东权益比率、主权比率、净值比率等。
所有者权益比率=所有者权益总额/全部资产总额*100%
所有者权益比率与资产负债比率之和应该等于1。因此，所有者权益比率越大，资产负债比率就越小，企业的财务风险就越小；反之亦然。
（三）权益乘数
所有者权益比率的倒数，称作权益城主，即企业的资产总额是所有者权益的多少倍。
权益乘数=全部资产总额/所有者权益总额*100%
（四）产权比率
产权比率也称负债与所有者权益比率，用以反映负债占所有者权益的比重。
产权比重=负债总额/所有者权益总额*100%
产权比率实际上也是资产负债比率的另一种表现形式，更侧重于揭示企业财务结构的稳健程度，以及所有者权益对偿债风险的承受能力。
（五）已获利息倍数
已获利息倍数是指企业一定时期息税前利润为利息费用的倍数，反映了获利能力对债务利息偿付的保证程度。
已获利息倍数=息税前利润总额/利息支出
息税前利润总额=利润总额+利息支出
=净利润+所得税+利息支出
第6章 结论
以上海美宜购家具有限责公司，12月份的供、产、销的经济业务为资料。以记账凭证账务处理程序，对发生的经济业务和会计事项，根据原始凭证和原始凭证汇总表编制记账凭证，直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。根据各种记账凭证和所附原始凭证逐笔登记各种明细分类账。根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。月末，将日记账、明细账与总分类账相互核对，根据审核无误的总分类账和明细分类账资料编制会计报表，进而对上海美宜购家具有限责公司的财务状况、经营成果进行分析。
致谢
首先，非常感谢我们的指导老师xx老师，感谢任老师精心指导和大力支持，她渊博的知识开阔的视野给了我深深的启迪，论文凝聚着他的血汗，她以严谨的治学态度和敬业精神深深的感染了我们，对我们的工作学习产生了深渊的影响，在此我向她表示衷心的谢意。在论文的选材，框架的设计以及修改稿件，任老是都倾注了大量心血。在思想以及生活上给予我们鼓舞与，给予了我们无微不至的关怀，借此机会，感谢任老师三年来对我们的付出。
其次，感谢父母，言树之背，养育之恩，无以回报，他们不仅给予了我们生命，也给予了我们一个良好的成长环境，学习环境，让我们在人生旅途中是我们的心灵有了良好的归宿，感谢父母给予了我们一个进入大学深造的机会。
最后，感谢我的小伙伴，这次毕业设计期间和我密切合作的同学在大学生活即将结束的最后的日子里一起合作，大家互相帮助，运用自己所学的知识，利用自己的特长互相协助，团结就是力量。也感谢在这次毕业设计中给予过我们帮助的人。
参考文献
［1］ 侯丽娟.基础会计.教育科学出版社，2014（11）:68-157
［2］ 陈强.财务会计实务.高等教育出版社，2014（08）:194-199
［3］ 王宏.出纳岗位实务.北京邮电大学出版社，2013（12）:65-66
［4］ 叶青.经济法基础.人民出版社，2016（12）:124-226
［5］ 会计专业技术资格考试教材编委会.初级会计实务.企业管理出版社，2015（07）:187-194
［6］ 王翠菊.财务管理实务.北京邮电大学出版社，2013（12）:231-235
［7］ 董惠莲.经济法基础.企业管理出版社，2015（07）：137-273
［8］ 舒文存.成本计算与管理.高等教育出版社，2014（02）:108-157
［9］ 杨闻萍.初级会计实务.人民出版社，2016（12）:26-27
［10］ 梁伟样.税务会计.高等教育出版社，2002（05）:155-243 ,
 设计（论文）题目：上海美宜购家具有限责任
 公司的经济业务处理和财务分析
 专 业： 会计
 班 级：
 学 号：
 姓 名：
 指导教师：
Xx学院毕业设计（论文）任务书
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学生
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专
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会计
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设计（或论文）题目
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上海美宜购家具有限责任公司的经济业务处理和财务分析
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指导教师姓名
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职称
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工作单位及所从事专业
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联系方式
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设计(论文)内容：[注意：选题要结合实际。设计(论文)内容要详细写明具体步骤；学生在该设计中具体完成的工作（结果）]
1. 以经济业务资料为依据，编制记账凭证，编制科目汇总表。
2. 根据科目汇总表登总账，明细账，最后编制会计报表。
3.根据会计报表对企业进行全面分析。
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进度安排：
要有较为详细的时间安排（时间具体到周）；
9.20—9.30 （第1-2周）开题拟定毕业设计计划
10.01—10.10 （第3-4周）撰写毕业设计提纲
10.11—10.25 (第4-6周) 收集，整理，分析资料，撰写毕业设计初稿
10.26—11.10 （第6-8周）初审毕业设计，撰写第二稿
11.10—11.30 （第8-11周）修改毕业设计，撰写第三稿
12.01—12.14 （第11-12周）定稿，评审毕业设计
12.15—12.20 （第13周）毕业设计答辩
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主要参考文献，资料（要写清楚参考文献名称，作者，出版单位）：
[1] 侯丽娟.基础会计[M].北京：教育科学出版社，2014.（5）：66-87
[2] 舒文存.成本计算与管理[M].北京：高等教育出版社，2014.（）
[3] 王翠菊.财务管理实务[M].北京：北京邮电大学出版社，2013.（）
[4] 企业会计实务[M].
[5] 税务会计[M].
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审
批
意
见
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教研室负责人：
年 月 日
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摘要
首先，以上海美宜购家具有限责任公司2016年12月份相关的财务资料为依据对上海美宜购家具有限责任公司的日常经营活动进行核算。通过审核并填制原始凭证、记账凭证到登记账簿，编制财务报表的全过程，并在此基础上编制资产负债表、利润
表，来反映上海美宜购家具有限责任公司的财务状况、经营成果方面的信息。
其次，运用营运资本、流动比率、速动比率来分析公司的短期偿债能力；运用销售毛利率和销售净利率对公司的销售盈利能力进行系统分析。
最后，通过对上海美宜购家具有限责任公司的全面财务分析来掌握和认识企业生产经营中资金运动的变化规律，为公司的财务管理和生产经营服务，为企业的决策和日常管理服务。
关键词：财务状况；经营成果；短期偿债能力；销售盈利能力
第2章 公司概况
2.1公司注册资料
公司注册名称: 上海美宜购家具有限责公司
公司类型：有限责任公司
公司注册地址：上海市黄浦区桂林路222号
公司电话：0681-6767673
公司生产及销售产品：木制座椅 衣柜
公司注册资本：500万元
法人代表：陈一
2.2 公司账户资料
开户银行：中国建设银行上海市黄浦区支行
银行账号：5553 6623 2311 2345 567
银行预留印鉴
公司为一般增值税一般纳税人，纳税识别号为:2323236809882.3公司纳税登记资料
2.4 公司组织机构设置
行政管理部门包括总经理办公室，财务部，生产部，采购部，销售部，人力资源部等。
基本生产部门：一个基本生产车间，主要生产木制座椅 衣柜
2.5会计工作组织与分工
公司单独设置财务部门：包括会计主管，总账会计，成本会计，出纳，制单会计。
具体分工如下:
1.会计主管：流星
（1）负责公司的全面财务工作，制定并完成公司的财务会计制度，规定和办法
（2）审核公司的原始单据和办理日常的会计业务
（3）编制公司的会计报表等。
（4）组织会计档案的整理和保管并编制财务预算、决算以及财产清算等。
2.总账会计: 栗霞
（1）编制除产品成本业务之外的其他业务的会计凭证。
（2）填制记账凭证
（3）登记总分类账
3.成本会计：王民
（1）负责产品成本核算、编制成本计算原始凭证。
（2）编制产品成本业务记账凭证。
（3）审核公司的各项成本的支出，进行成本核算，费用管理，成本分析，定期编制成本分析报表
（4）评估成本方案，及时改进成本核算方法等。
4.出纳：邬樽
（1）登记现金日记账和银行存款日记账
（2）每日负责盘清库存现金，核对现金日记账，按规定保管现金等。
5.制单：杨粒
第3章 公司会计核算方法及财务管理制度
3.1 账务处理过程
采用记账凭证核算形式进行会计核算，对发生的经济业务和会计事项，根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。会计期间为2016年1月1日至2016年12月31日，业务期间为2016年12月1日至31日。
3.2 库存现金限额
本公司库存现金限额1000元。
3.3 存货计价方法
原材料、库存商品购进单价按实际成本(实际成本指材料的收发及结转，无论总分类账还是明细分类核算，均按照实际成本核算)计价核算。
原材料、库存商品发出单价按先进先出法(先进先出法是指根据先入库先发出的原则，对于发出的存货以先入库存货的单价计算发出存货成本的方法，采用这种方法的具体做法是：先按存货的期初余额的单价计算发出的存货的成本，领发完毕后，再按第一批入库的存货的单价计算，依次从前向后类推，计算发出存货和结转存货的成本。)计价核算。
(个别计价法、月末加权平均法、一次加权平均法)
3.4 固定资产折旧方法
1.年限平均法：年限平均法又称直线法，是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。
计算公式如下：
年折旧率=（l-预计净残值率）／预计使用寿命（年）
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=固定
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