1. 选题依据（包括研究背景、目的及意义）

研究背景：

著名管理学家戴维 奥利曾经说过：全面预算管理是为数不多的几种能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。随着企业间竞争日趋白热化，外部经营环境的不确定性日趋加剧，不断地提升竞争优势，赢得顾客的信任，实现价值最大化成为企业要面对的现实问题。全面预算管理被视作是持续改进企业经营绩效，提升企业竞争力的工具逐渐被中国企业推广，但是部分企业在实践中效果欠佳，概括起来主要有以下五点问题：（一）未实现全员参与；（二）预算与战略脱节；（三）缺乏预算监控以及精细的预算过程分析，难以产生高质量的经营决策以改善绩效；（四）预算软约束，考核不刚性，目标流于形式；（五）预算管理僵化，衍生负面影响。这些问题在不同程度上抑制了全面预算管理工具达成预算功能与目标的能力。而这些问题产生的根源要追溯到公司的治理水平和一系列的制度安排上，因为实践表明：预算本身作为一个管理工具，只有在组织构建、文化融合、规则设计，制度配套四位一体的系统化构建基础上，才能立足经营，发挥其基于目标导向下的全面资源配置效用。本文之所以选择以美的集团全面预算管理为案例研究对象，是因为美的集团构建了完备的全面预算管理体系以及完善的配套保障制度辅之落地执行，使得全面预算管理这一管理工具在美的集团的发展历程中扮演了十分重要的角色，始终确保企业“有效率地做正确的事”。本文将美的集团全面预算管理制度及其背后的运行基础置于一个系统性的分析框架里，以期越树木而见森林，溯溪流而求渊源,解码全面预算管理成功运作的秘诀。

研究内容：

A.美的集团全面预算管理的内涵与管理功能：通过总结归纳美的集团全面预算管理的内涵特征，将全面预算管理对美的集团在组织效率、战略执行、资源配置、运营效率以及合规内控上所发挥的价值进行了阐述；

B. 美的集团全面预算管理有效运行的保证条件及配套安排：重点研究了美的集团全面预算管理的组织体系，接着分析了促使全面预算管理在美的集团落地执行的保证机制：目标驱动、结果导向数据说话、业财融合等一系列的文化机制和内部信息保障体系；

C.美的集团全面预算管理的运转体系：对预算管理的四个过程进行了完备详尽的论述，包括：全

面预算的准备、全面预算的编制、全面预算的执行与分析以及全面预算的考评和审计；

D. 美的集团全面预算管理未来改进的方向和优化措施：主要讨论在信息化时代和竞争加剧、商业模式加速变革的时代，美的集团全面预算管理未来需要改进和优化的措施。

目的及意义：

通过本文的分析，深度剖析美的集团全面预算管理的体系和管理模式，从内涵特征，组织保障，运转体系、优化措施等多维度全面系统性地阐述美的集团全面预算管理的精髓，突出全面预算管理工具在实践操作中的实用性和管理理念的创新性，对广大的财务工作者在企业中推行、改进和完善全面预算管理体系，善用全面预算管理工具助推公司价值创造和发展壮大，提供了有益参照和可借鉴的操作范式。

国内外研究现状和发展趋势并附参考文献

国外研究现状和发展趋势

国外学者近些年来对预算管理模式、技术方法以及信息化，管理理念进行了探索。Brownell和Hirst(1986)指出, 弹性预算和滚动预算方法能够提高预算的灵活性和动态性来适应企业经营管理的需求。 Abernethy＆ Brownell ( 1999)指出，预算是绝大多数管理控制系统的主要特征，并且被管理者用作协调和沟通战略重点的工具。Lalli（2011）研究指出，不同的企业根据自身情况建立预算管理系统以实现不同的功能，如运营规划、战略管理、绩效考核、财务预测、内控落地。Upton （2009）发现亲社会的人际价值观使预算管理的参与者产生更好的绩效。Grabski等（2011）认为，预算管理的流程可以完整地嵌入到 ERP系统中，从而使企业的预算管理更加快捷、规范和标准化。Hope和Fraser（2002）提出了新的预算管理模式，即超越预算，他们认为，超越预算应适应过程管理,将预算管理与企业运作动态结合,强调预算管理目标的客观性，以外部基准考核，使行动计划成为一个持续而且综合的过程,而不是每年一次的限定性行动，绩效考核的灵活性,以目标为核心的持续适应的管理模式。

国内研究现状和发展趋势

国内学者对全面预算管理的研究主要集中在预算管理系统框架、预算管理系统的组成部分和促进预算功能发挥的机制等方面。张玉周和孙茂竹（2004）指出，为使预算管理体系具有良好的协调性，新型预算管理体系应具有以下特征：以价值创造为主线，以公司战略目标为起点，以作业、流程中心为预算单位，以提高公司市场竞争力为目的。郑婷婷（2008）研究指出，参与预算水平与预算系统后

果如态度、管理业绩具有正相关关系，预算系统中的目标难度以及管理者对基于预算的业绩评估系统感知与预算态度、管理业绩具有相关关系，当管理者认为预算难度较高、预算业绩评估计量准确性较高、奖惩挂钩程度较高、完成预算获得的外在价值较高时，管理者会产生积极的预算态度，进而产生比较好的管理业绩。黄锦亮（2012）提出，滚动预算、弹性预算等先进的预算技术方法以及计算机信息化手段在实践中的应用不足，影响了预算管理的有效性。企业应积极地应用先进的预算技术手段，来改善预算工具对环境适应性的不足。闫华红和毕洁(2015)在以互联网大数据快速发展的背景下，分析了大数据时代预算数据特征及其对全面预算管理体系构架的影响，提出围绕大数管理中心，将平衡计分卡的财务层面、客户层面、内部运营层面和成长层面这四个维度融入到整个闭环的全面预算系统中。刘凌冰，孙振和韩向东（2015）研究指出，预算会议沟通制度化和预算管理信息化对预算效果明细的作用，同时企业管理者除应关注预算流程和技术方法以外，还应该注重沟通机制、文化氛围和人员等因素在提升预算效果中的作用。李林芝（2016）针对国有企业预算执行结果偏离预算目标的现象，提出了应从预算管理制度设计与其他管理职能衔接的设计，预算管理的平台建设以及预算管理的运行环境这四个方面来完善和优化预算管理体系，更好地发挥预算管理职能。刘俊勇和李鹤尊（2017）从管理控制的视角，认为预算管理系统分析框架包括五大要素：基础环境、信息平台、技术方法、工作流程和作用效果。基础环境包括：功能定位、组织分工、制度保障、人力资源；信息平台是指承载预算管理工作的软件；技术方法包括基本假定、目标设定、预算编制、预算控制、预算分析、改进措施、预算调整和预算考核；作用效果包括价值创造、风险控制和员工素质。汤谷良和高晨（2019）强调预算应整合战略目标、经营计划、关键成功因素和企业价值分析，对企业战略的价值进行预评估，不断重新审视战略定位并触发新战略的形成，同时聚焦盈利模式与企业转型，应用滚动预算和交互预算控制，提升预算体系的灵活性和适用性。王化成，陈妤琨和陈占燎（2020）通过对铁路运输企业G集团的预算管理实践进行剖析，提出应将战略引领应用在预算编制、预算调整、预算执行、预算分析的各个环节中，从而达到优化资源配置，有效落实多元战略目标的目的。

参考文献

[1] 曹龄方, 王化成. 基于超越预算的应用模型研究[J]. 会计之友, 2010, 000(014):50-52.

[2] 冯巧根. 预算管理的功能扩展与创新实践[J]. 会计之友, 2016, No.537(09):129-135.

[3] 黄锦亮. 企业预算管理的困境与对策研究[D]. 财政部财政科学研究所，2012.

[4] 李林芝. ABC集团全面预算管理优化分析[D]. 财政部财政科学研究所，2016.

[5] 刘俊勇, 李鹤尊. 预算管理系统分析框架的开发:基于管理控制的视角[J]. 财务研究, 2017(1):69-77.

[6] 刘凌冰, 孙碧峤. 谁推动预算管理起效?——高管意志、物质激励、组织预算态度和信息交互的比较分析[J]. 财务研究, 2019(4).

[7] 刘凌冰, 孙振, 韩向东. 预算沟通:动因、形式与效果——基于中国企业深度调查的经验证据[J]. 会计研究, 2016(7):81-88.

[8] 隋敏. 基于企业文化视角的企业预算控制研究[J]. 山东社会科学, 2013, 000(008):164-168.

[9] 汤谷良, 高晨. 新经济环境下企业预算管理如何超越"追随战略"[J]. 财务与会计, 2019(10).

[10] 汤谷良, 李苹莉. 系统架构我国企业的预算管理[J]. 财政研究, 2000, 000(002):49-52.

[11] 汤谷良. 如何把握和运筹全面预算管理提升企业控制力[J]. 时代财会, 2002, 000(009):19-23.

[12] 唐可馨. 企业实行全面预算管理存在的问题及对策[J]. 财会学习, 2018, 000(003):42-43.

[13] 王建红, 王硕, 李春晓. 战略角度下企业全面预算管理体系构建[J]. 财会通讯, 2016, No.700(003):80-83.

[14] 于增彪. 全面预算管理:从概念说起[J]. 财务与会计, 2007.

[15] 张传莲. 以全面预算管理为核心的企业内部控制研究[J]. 财会学习, 2020.

[16] 张玉周, 孙茂竹. 基于价值创造的公司预算体系[J]. 财政研究, 2004, 000(006):58-59.

[17] 赵西卜. 企业实施全面预算管理的几大误区[J]. 财务与会计, 2003(3):21-22.

[18] 郑婷婷. 企业的预算参与水平与预算目标难度研究[D]. 清华大学, 2009.

[19] Hope, J.&Fraser, R.Beyond Budgeting: How Managers Can Break Free from the

Annual Performance Trap fM1.Harvard Business School Press.Boston.2002.

[20] Lalli，W. R. Handbook of Budgeting[M]. John Wiley& Sons，2011.

3. 论文主要研究的问题：

A.公司预算是与公司治理结构、企业组织结构、企业文化理念和管理制度相适应的游戏规则，全面预算管理的有效运行需要怎样的保证条件及配套安排；

B.美的集团如何设定科学规范的预算指标体系、编制高质量的预算、如何开展精细化的预算监控分析以确保管理决策的有效性、正确性以及怎样塑造正确的预算绩效观和业绩评价模式不断改善公司绩效。

C.新经济环境下，美的集团全面预算管理应如何应对的未来改进的方向和优化措施。

4. 论文大纲（包括章、节、目的标题及其主要内容的说明）

第一章 绪论

1.1 研究背景及选题意义

1.2 国内外研究综述

1.3 研究内容及方法

1.4 创新点及不足

第二章 美的集团全面预算管理的内涵与管理功能

2.1 美的集团公司概况

2.2 全面预算管理的内涵

2.3 全面预算管理在美的集团发挥的管理功能

2.4 本章小结

第三章 美的集团全面预算管理有效运行的保证条件及配套安排

3.1 科学合理、权责利对等的全面预算管理组织体系

3.2“业财融合、目标驱动”的文化理念塑造了全员参与的绩效导向观

3.3 财务一体化建设推动财务人员素质水平的提高

3.4 健全高效的信息系统为全面预算管理提供信息保障

3.5 良好的人事、采购、销售等管理制度为预算管理奠定了稳固的基础

3.5 本章小结

第四章 美的集团全面预算管理的运转体系

4.1全面预算的准备

4.2 全面预算的编制

4.3全面预算的执行与分析

4.3全面预算的考评与审计

4.4 本章小结

第五章 美的集团全面预算管理未来改进的方向和优化措施

5.1借鉴华为集团预算管理经验，区分战略预算与日常经营预算

5.2引入项目预算的相关竞争机制，提升资源配置效益

5.3与时俱进，整合先进的管理会计工具，善用预算持续改进

5.4建设大数据时代的预算管理系统，实现智慧决策

5.5 本章小结

第六章 结论与展望

6.1  结论

6.2  展望

5. 可能的创新点或新颖之处：

在全面预算管理的研究中，国内对于结合公司实际场景的应用案例的系统性研究较少，本文通过对美的集团全面预算管理的体系构建和实践进行了较为完备的论述，逐一展现了美的集团全面预算管理的管理理念、组织保障条件和运转体系，并包含了许多通过在实践中总结的创新性做法和实践操作的要点，详细地呈现出全面预算管理推动公司价值创造、提升组织效率、承接战略落地执行、高效配置资源和管控财务风险的路径和方式。美的集团全面预算管理是结合公司不同的发展阶段和战略需要，不断地补充吸收新的管理理念和体系优化，这为财务工作者深入认识并应用预算管理这一工具，并与公司实际相结合，加以“本土改造”，提供了新的视角。

6. 论文撰写计划：

工作项目

2020年

2021年

10月

11月

12月

1月

2月

3月

1.开题报告

——

2.初稿撰写

——

——

——

3.据导师意见修改初稿

——

4.论文定稿

——

导师签名

签名日期