个人所得税对居民消费结构影响研究

Research on Personal Income Tax Affecting Structure of Resident Consumption Expenditure in China

摘要

  本文的目的是评估个人所得税对居民消费支出结构的影响。食品支出对居民消费支出具有重要意义，与居民的生活水平和生活水平直接相关，本文采用恩格尔系数进行相应的分析。本文是对我国个人所得税累进指数和平均税率对居民消费支出食品支出的影响的实证分析。结果显示，平均税率与七个收入群体居民和整体居民的恩格尔系数呈负相关。其中，平均税率对收入最低的居民消费支出结构影响最大，而进步水平对七个收入群体居民和整体居民的恩格尔系数影响不显着。从国际横向比较来看，平均税率过低是制约中国个人所得税减少恩格尔系数的重要因素。

关键词：个人所得税，恩格尔系数，平均税率，进步水平

1. 介绍

  自1799年英国第一次征收个人所得税以来，许多国家开始征收许多发达国家目前成为收入主要来源的个人所得税（以下简称“个人所得税”）， 2012年，经合组织成员国的个人所得税收入占24.9％1，仅次于社会保障税和商品和服务税。 中国的个人所得税是在改革开放后引入的，1980年颁布了“中华人民共和国个人所得税法”，但没有统一的个人所得税制。

  累进税通常用于个人所得税，收入越高税收越高，对收入再分配有积极作用，因此个人所得税往往是社会热点话题之一，许多学者将有关个人所得税的研究。目前中国有两种个人所得税研究。第一类着重于所得税制度设计和所得税制度变动对居民收入分配的影响。第二类是研究个人税 对个人经济行为的影响。第一类研究，如石子因等。利用湖北省的数据对我国个人所得税收入再分配效应进行实证分析，研究个人所得税对不同来源收入再分配的影响。刘元生等研究了免税额和税率调整对中国居民收入分配和经济增长的影响。通过对美国个人所得税发展演化过程的比较研究，彭海燕等提出了完善我国个人所得税改革的方向，第二类研究如余贤才进行了广泛的问卷调查根据调查数据，从税率和免税额两个方面考察个人所得税对劳动力供给弹性的影响。王新等通过研究发现，增加免税额的边际消费倾向大于1，万向宇通过建立微观模拟模型，研究了我国个人所得税政策调整的敏感性，发现过度豁免会扩大收入分配差距，违反税收公平。刘华等发现，个人所得税作为直接税，由于税收显着性较高，对居民的消费行为有显着的负面影响。

  中国的个人所得税率是渐进的，可以预见，中国的个人所得税有利于缩小居民之间的收入差距。根据恩格尔定律，消费支出的结构将随着收入的变化而变化。如果家庭总收入较低，那么购买食品的消费支出比例，即恩格尔系数就越高。随着收入的增加，恩格尔系数也相应下降;通过向国家推进，国家的收入越少，即较贫穷的国家，恩格尔系数就越高，反之，一个国家的财富越高，那么恩格尔系数就越低。也就是说，个人所得税将通过居民收入的再分配，即恩格尔系数，影响居民消费支出结构中食品支出的比例。但是，中国的个人所得税是如何影响居民消费支出结构的呢？澳大利亚经济学家Nana C.Kakwani 证明，个人税收再分配效应主要取决于平均税率和先进性两个方面。在本文中，笔者首先从中国个人所得税再分配效应的分解，再从个人所得税率和先进性入手，探讨我国个人所得税对居民消费支出结构的影响，并提出建议完善中国个人所得税制度。

二，个人税收影响收入再分配的理论分析