本文是一篇工程管理论文，本文建议在实施工程建设项目全过程跟踪审计时，第一要加强对审计资源的培养，可以通过开展培训课、交流会等方式来提升审计工作者的专业知识和业务能力，还可以引进绩效体制，提升审计工作人员学习的积极性，对待审计工作任务的高效性；第二要完善审计流程，细化各阶段的审计工作，尽量做到准确无误，不漏下对任何一个细节的审查，从而加强各阶段审计质量，减少后期工作，这不仅是对审计工作任务的负责，亦是对国家财产的重视与保护。
第 1 章  引言
1.1  研究背景及意义
1.1.1 研究背景
近年来，我国工程建设项目的进步在各方面都有所体现，比如施工设备不断完善，技术手段不断提高，完工效率不断加快等，但其发展仍处于不成熟阶段。阻碍我国工程建设项目的发展迈入成熟阶段的问题是什么呢？最常见的问题便是一些工程建设项目监督力度不大，滞于形式；偷工减料导致工程质量不佳；各级人员腐败行为导致成本过大，质量却不高，这样审计工作的重要性就得以显现。而面对这种依靠政府资金的大规模工程建设项目本身具有的特点对审计工作是有影响的，比如施工周期长，工程量大，涉及人员多，投资额大；施工环境不稳定；要考虑原材料，施工设备的成本；考虑施工地点的地质，地形及周围环境等众多因素。要想解决一项工程建设项目开展期间的各种问题，审计部门实施跟踪审计很有必要取代传统事后审计模式。此外，一项工程的完成，只是施工单位一方的参与是远远不够的，是要有多方参与，共同合作来实现的。这样的话，各阶段漏洞更容易发生，问题也是层出不穷，比如腐败行为，各层人员合谋为获取更多的利润而偷工减料，为迅速竣工而缩短工期等不良行为，“豆腐渣”工程，烂尾工程等大量相关的负面新闻仍然充斥着大家的耳目，对社会影响极大。
如何最大限度的从根本上做到防微杜渐呢？我国对工程建设项目方面实施的审计程序主要是传统事后审计，这就导致即使发现问题也于事无补，为时过晚的被动处境。而全过程跟踪审计恰好可以很好的避免上述问题的发生，比如前期准备阶段可以有效把握合同，招标投标，材料采购，设备租赁涉及的资金问题；工程建设项目施工阶段审计工作人员亲临施工现场，施工设备是否存在问题，材料物资的质量标准是否符合合同要求，施工人员的技术水平是否达到工程建设项目施工的要求，施工手段是否正确，施工程序是否符合图纸要求，资金使用是否存在问题等都是公开透明的；竣工验收结算阶段，结合相关材料出具审计报告；后续审计阶段可以监督施工单位是否采取审计意见并及时整改，也可以实时掌握工程建设项目使用效果，保证使用者的安全。为了工程建设项目事业经久不衰，各企业采取全过程跟踪审计的手段势在必行。在此背景下，本文以 A 公路大桥工程建设项目为例，对审计部门实施全过程跟踪审计进行深入分析，指出其中的不足与问题，并提出相应对策，为审计部门和相关工程建设项目行业的进步与发展指引方向。
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1.2  国内外研究综述
1.2.1  国外研究现状
在西方发达国家，经济发展迅猛，工程建设项目建设行业较早就开始兴起。在其发展的过程大量问题涌现，普遍问题是投入大于产出，工期延迟，“豆腐渣”工程，烂尾工程等。为解决这些棘手的问题，美国和英国政府和相关专业人士较早的提出跟踪审计这一理论，并加以实施。全过程跟踪审计在工程建设项目建设发展的基础上，经过多年的实践，逐步得以完善和创新，并为我国工程建设项目建设全过程跟踪审计做了有效示范和引导。
1.工程建设项目跟踪审计研究现状
Pomeranz(1983)是提出“预先审计”概念的第一人，随后又对其进行拓展和深化。提出对于工程建设项目实施跟踪审计的审计部门小组成员，要具有宽泛的专业要求和专业的审计能力，同时要具有在审计过程中所涉及阶段有实时发现问题的能力，这样才可以保证解决问题的时效性，很大效益上做到合理运用投资成本，减少舞弊事件的发生。Pomoreaz Falie(1983)也认为，工程建设项目审计不能仅依靠竣工结算阶段的事后审计，要从开展工程的初始阶段入手，做到尽早避免工程产生弊端而事后审计无法弥补的后果。
Kayiekade(1985)认为，对于工程建设项目审计，审计部门小组成员要审核工程建设项目的设计方案，亲临施工现场参与施工阶段，以及最后的竣工结算阶段。上述三个部分是对工程建设项目实施全过程跟踪审计工作的重要组成部分。而且审计小组要深入施工现场，实时掌握施工现场的信息，以备可以及时察觉隐含的漏洞并发表恰当的改进策略。Newmark Henry R(1997)表示了工程建设项目涉及到的各阶段有各自相应的风险存在，不能及时发现问题并解决都会对整个工程产生影响。并且提出在各个时段审计部门小组成员提出的合理建议，相关部门人员要及时处理。因此，跟踪审计要参与到项目的完整过程中。
Boriskogan,Sushil Jajodia(1991)利用数据库模型对工程审计原有理论加以拓展，并利用数据模型对跟踪审计的应用加以支持。根据 Richard P.(2010)的研究我们可以了解到，全过程跟踪审计的优势在于审计部门小组成员可以参与到整个工程建设项目中。
2.工程造价跟踪审计研究现状
Wyse(2005)认为审计部门小组成员要及时介入被审计方实施跟踪审计。在工程施工阶段，为确保甲方可以掌握涉及到工程建设项目的相关信息，审计部门小组成员则要对乙方进行实时监督。Jergeas(2012)对原有的相关结论进行完善，提出为了使跟踪审计更加凸显最大效益化原则，需要研究出更加符合现代化标准的审计体系，该体系可以对整个工程涉及的资金实施全程监控。
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第 2 章  工程建设项目跟踪审计理论概述
2.1  工程建设项目跟踪审计的内涵
本节主要对工程建设项目跟踪审计的本质属性进行阐述，进而分析当前理论的研究现状。
2.1.1  工程建设项目跟踪审计的概念
工程建设项目以建筑物或构筑物为目标产出物，它主要是按照一个总体的规划设计、组织施工，按照相应的程序，在一定的时间内完成，并符合质量要求，最终以独立具备使用价值和生产能力的建设工程形式输出。本文主要对依靠政府资金的工程建设项目（简称“政府投资项目”）进行分析，所谓的政府投资项目是指以政府为主导，以满足公共需求为目的，以公有公共设施为内容，以国有资产投资或融资方式兴建的行政性、公用性、公有性项目。
作为当代审计一种全新的模式，尽管国内上个世纪就已经对跟踪审计进行研究，但理论界有关跟踪审计的定义从未达成一致观点。因为审计工作是随着被审计对象的涌现与进步，而逐步更新审计程序与审计方法，因此跟踪审计的出现就是为了满足上述要求，适应审计对象的变化，来实现各个环节的审计。
因此，工程建设项目跟踪审计是指审计部门或审计部门委托的中介审计机构（本文仅以审计部门对项目实施的审计工作展开分析）依照国家相关法律规章及规范，采取合法合理的审计方式，对投资工程建设项目由前期的立项、设计到工程施工，完工并交付使用的所有环节实行合法、真实、有效的审计监督的过程。
2.1.2  工程建设项目跟踪审计的特点
现如今社会发展很快，社会经济、城市化速度也逐步提升，相应的工程建设项目越来越多，而工程建设项目跟踪审计又涉及多方面知识的融合，以及各个环节的过程审计。因此传统事后审计存在漏洞，已经无法满足目前工程建设项目的全面审计。
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2.2  工程建设项目跟踪审计的内容
2.2.1  前期准备阶段
跟踪审计的前期准备阶段审计是指对于工程建设项目期间的合法性、投资预算的合理性等实行的开工前的工程审计，是可以保证跟踪审计工作可以顺利进行的重要开端，前期准备阶段审计的实施情况会直接影响接下来各阶段的审计工作。
作为跟踪审计工作的首要环节，要充分前置审计的介入时间点，在工程建设项目被批准并且立项后要实施审批过程。进而保证审计部门小组成员可以充分掌握必要的信息，也要对工程建设项目的招投标阶段实时监督，对工程建设项目的设计方案及预算结果均要加以把控。进而保证工程建设项目招投标过程中的公正性以及整个工程建设项目工程设计的合理与可行性；签定施工合同后，审计部门小组成员要进行建工合同审计。综上所述，该阶段所涉略的审计工作都不可忽视。对该阶段审计内容认真实施则是对接下来的审计工作打好坚实的基础，还可以对施工方施工成果的质量有良好的把握与保证。此外，在此阶段，审计部门小组成员要与工程建设项目的关联方等方面实时进行合作交流，适时做出有针对性的、有价值的建议并出具初审报告。
1.招投标审计
在进行该阶段审计过程中，审计部门小组成员在审计时应按照与该阶段审计相关的法规准则严格执行，严格审核被审计单位该环节的实施过程和合同内容。
2.设计方案与概算审计
在常规工程建设项目中，通常需要事先做好工程建设项目执行的方案规划和施工预算，此过程中跟踪审计部门小组成员所起的作用就是要对所执行方案的内容进行仔细审核，审查工程建设项目方案是否违反了相关的规章制度，并对方案设计水平是否达标进行查实，是否能够保证工程建设项目顺利且连续的实施。对于工程概算，相关跟踪审计部门小组成员则需要利用自身专业知识对相应资金的利用进行研究和审查，以确保工程建设项目资金能够被安全、科学、合理的使用，如果审查过程中发现问题，需在第一时间向相关部门进行反映，并协助相关部门对工程建设项目方案和施工预算进行进一步的完善，同时配合工程建设项目有关单位共同维护工程建设项目管理机制，对工程建设项目执行过程中可能发生的重大变动做好随时应对的准备。
工程管理论文参考
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第 3 章 A 公路大桥工程建设项目跟踪审计案例介绍 ....................... 15
3.1 A 公路大桥工程建设项目基本情况 ............................... 15
3.1.1 A 公路大桥工程建设项目背景 ............................. 15
3.1.2 A 公路大桥工程建设项目概况 ............................. 15
第 4 章 A 公路大桥工程建设项目跟踪审计存在的问题及原因分析 ........... 20
4.1 A 公路大桥工程建设项目跟踪审计存在的问题 ..................... 20
4.1.1 审计人员涉略专业单一，审计力量不足 ..................... 20
4.1.2 审计质量不高 ........................................... 20
第 5 章 改进对策与优化建议 ............................. 24
5.1 加强审计部门小组成员队伍建设 .......................... 24
5.1.1 引进绩效考核体系 ....................................... 24
5.1.2 加强审计部门小组成员的业务交流与培训 ................... 24
第 5 章  改进对策与优化建议
5.1  加强审计部门小组成员队伍建设
跟踪审计工作要求审计部门小组成员具备较高素养和综合能力。一方面，审计部门小组成员必须明确自身的职责，在处理问题时做到客观、公正、负责，以积极的态度对待审计工作；另一方面，审计部门小组成员要提升自己所欠缺的专业能力，面对复杂的问题要综合各方面专业知识，即除财务审计方面以外，对于工程施工、法律、计算机等方面也要全面掌握，运用恰当的方法解决疑难杂症，进而保证审计工作的高质量输出。
5.1.1  引进绩效考核体系
审计单位可以引进绩效的考核机制。在从事审计工作中，可以发现，审计工作是一项全面性、系统性，且具有监督性和预防性的工作，为了审计事业可以向更好的方向发展，审计单位相关部门也要做好相关的考核制度。审计单位可以将评价审计工作者的综合素质作为一项考核内容，其中包含审计工作者的思想品德方面，比如廉洁奉公、坚守职责等品质，以及工作能力、工作业绩方面，比如审计的进程、审计的效果等内容，将上述标准结合起来，定期对审计工作者进行考核考量。同时，审计单位相关部门还可以建立绩效机制，激励机制，使得审计工作者更加积极主动地参与其中，不仅提升审计工作者工作的自主性，激发审计工作者的潜能，更会促进他们主动学习新知识的劲头，让他们在学习、工作过程中找到彼此之间的差距，增强忧患意识，从而提升其自身素质。除此之外，审计单位相关部门还要建立奖惩机制，对优秀工作者给予奖励或授予荣誉，同时，对在工作中不尽职尽责的情况要及时发现并进行批评。
5.1.2  加强审计部门小组成员的业务交流与培训
跟踪审计是一项涉及多领域、综合性极强的全面化工作，这就对从事审计工作的人员提出较高的要求，要求审计工作人员掌握并精通多领域专业知识，而不仅仅停留在财务审计方面，比如还需掌握工程建设方面、工程造价方面、计算机方面、法律等方面的专业知识。此外，还要提升审计部门小组成员变通的能力、与人良好的交流沟通能力以及实践能力，从而达到良好的审计效果。
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第 6 章  研究结论与展望
与以往只进行竣工结算审计的审计模式相比，跟踪审计是全程介入工程建设项目始终的。本文基于国内外研究现状，通过相应的研究方法，并依据三大理论基础，简述了工程建设项目的概念，跟踪审计的目标、依据、原则、特点和内容，对 A 公路大桥工程建设项目全过程跟踪审计展开案例研究，指出问题所在之处，分析成因并进行优化。
从本文可以看出，虽然是全过程跟踪审计，跟踪审计工作仍以竣工结算审计为主，不能更有效地发挥全过程跟踪审计的作用，不能更好地达到跟踪审计的目标。对于上述问题的产生，主要有三个方面的原因，首先，是审计力量不足，其中包括审计部门小组成员老龄化，缺乏多领域的审计人才。第二，审计流程不完善，也就是说，在实施跟踪审计工作中，还是沿袭以往传统审计模式的方法，比如忽视前期准备阶段审计和后续阶段审计，这样就造成前期准备阶段若是出现问题还是事后补救的现象，无法达到良好的跟踪审计效果和跟踪审计目标。第三，法律法规的不完善也给审计部门小组成员的审计工作带来了较大困扰，比如没有完善的审计准则，审计操作指南，缺少统一标准，审计部门小组成员不能享有良好的权利等，降低了跟踪审计质量。以上几个问题导致了跟踪审计模式存在很大的漏洞。
因此，针对上述问题，本文建议在实施工程建设项目全过程跟踪审计时，第一要加强对审计资源的培养，可以通过开展培训课、交流会等方式来提升审计工作者的专业知识和业务能力，还可以引进绩效体制，提升审计工作人员学习的积极性，对待审计工作任务的高效性；第二要完善审计流程，细化各阶段的审计工作，尽量做到准确无误，不漏下对任何一个细节的审查，从而加强各阶段审计质量，减少后期工作，这不仅是对审计工作任务的负责，亦是对国家财产的重视与保护。此外审计相关部门还要格外注重审计的前期准备工作和后续跟踪审计等，审计工作的前期准备阶段是后期审计工作顺利进行的前提。只有扎实基础，后期的审计工作才可以顺势而为，节省审计工作人员的时间和精力。与此同时，审计工作前期准备阶段的审计方案要规定合理的审计介入时间，以免造成于事无补的结果，影响审计质量和工程质量；最后要相关部门要及时更新完善相关的法律法规、审计准则等内容，使审计部门小组成员可以更好的发挥审计的功能，审计部门小组成员可以更好地行使审计权利。本文以 A 公路大桥工程建设项目为例，希望对其他工程建设项目全过程跟踪审计的实施有一些帮助。